Налог на имущество - в отношении квартир, жилых и садовых домов, других строений.

Основание: Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц".
Дата введения в действие: 01 января 1992 года.

Налог на имущество в соответствии со статьёй 15 НК РФ является местным налогом, и такие существенные элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются представительными органами соответствующих муниципальных образований (для Москвы и Санкт-Петербурга - законодательными органами государственной власти этих городов), но в пределах, предусмотренных НК РФ и Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц".

На территории поселений северной части Всеволожского района налог на имущество установлен решениями Советов депутатов муниципальных образований "Бугровское сельское поселение" (от 14 октября 2005 года № 11), "Кузьмоловское городское поселение" (от 14 октября 2005 года № 11), "Куйвозовское сельское поселение" (от 16 октября 2005 года № 12), "Лесколовское сельское поселение" (от 21 октября 2005 года № 13), "Муринское сельское поселение" (от 17 октября 2005 года № 10), "Новодевяткинское сельское поселение" (от 09 ноября 2005 года № 4), "Токсовское городское поселение" (от 16 октября 2005 года № 9), "Юкковское сельское поселение" (от 19 октября 2005 года № 10). По муниципальному образованию "Агалатовское сельское поселение" информация пока отсутствует.

Примечание.

Последующие изменения указанных решений надлежащим образом не публиковались, что ставит под серьёзное сомнение легитимность таких изменений. Практикующаяся в настоящее время публикация нормативных актов муниципальных образований в приложениях к газете "Всеволожские вести", которые выходят ограниченным тиражом в 999 экземпляров, по подписке не распространяются и в розничную продажу не поступают, официальным опубликованием признано быть не может, поскольку не обеспечивает доведение информации о данных актах до сведения всех лиц, заинтересованных в её получении.

Имеется также решение Собрания представителей муниципального образования "Всеволожский район Ленинградской области" от 07 сентября 2005 года № 58 по тому же вопросу, но в силу пункта 4 статьи 12 НК РФ оно может применяться лишь к межселенным территориям района, каковых в настоящее время не существует, так как вся территория района согласно Закону Ленинградской области от 10 марта 2004 года № 17-оз состоит только из территорий городских и сельских поселений.

Всеми вышеуказанными решениями представительных органов местного самоуправления Всеволожского района установлены одинаковые налоговые ставки, одинаковые порядок и сроки уплаты налога на имущество.

Итак, налог на имущество в отношении квартир, жилых и садовых домов, других строений исчисляется в процентном отношении к их инвентаризационной стоимости, определяемой БТИ по состоянию на 1 января каждого года. Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" установлены пределы ставок данного налога, в рамках которых представительные органы муниципальных образований северной части Всеволожского района определили следующие конкретные ставки:

Дополнительная стоимостная градация ставок в отношении объектов недвижимости стоимостью свыше 500 000 рублей была введена во Всеволожском районе с 2004 года. Какой-либо зависимости размера ставок от типа использования недвижимости и от иных критериев нормативными актами муниципальных образований пока не установлено.

Приведём пример. Инвентаризационная стоимость Вашего жилого дома 84 360 рублей.
84 360 х 0.1 : 100 = 84.36
С учётом округления сумма налога равна 84 рублям.

Примечания.

1. Как следует из решения Верховного Суда РФ от 27 декабря 2001 года № ГКПИ 01-1816, при исчислении налоговыми органами налога в отношении нескольких объектов недвижимости, принадлежащих одному налогоплательщику, должны применяться размеры налоговой ставки, соответствующие стоимости каждого объекта в отдельности, а не стоимости всех объектов в сумме.
2. Несмотря на это Министерство финансов РФ в своём письме от 21 апреля 2008 года № 03-05-04-01/19 даёт указание налоговым органам при определении подлежащей применению налоговой ставки исходить из суммарной стоимости всех принадлежащих налогоплательщику объектов, расположенных на территории одного муниципального образования, причём независимо от величины его доли в праве собственности на такие объекты.
Основным содержанием этого письма является неблагоприятное для налогоплательщиков разъяснение применения Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности: по указанию Минфина размер налоговой ставки для каждого участника общей долевой собственности должен теперь соответствовать не стоимости его доли, а стоимости всего объекта в целом.

Платёжные извещения об уплате налога (налоговые уведомления) вручаются плательщикам налоговыми органами (направляются заказными письмами) ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога осуществляется владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, но обычно, в силу незначительности сумм, обязанность по уплате налога исполняется плательщиками досрочно и целиком до 15 сентября.

Этот налог не уплачивается:

• Героями Советского Союза и Героями Российской Федерации, а также лицами, награждёнными орденом Славы трёх степеней;

• инвалидами I и II групп, инвалидами с детства;

• участниками гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

• лицами вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшими штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лицами, находившимися в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

• лицами, имеющими право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

• военнослужащими, а также гражданами, уволенными с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

• лицами, принимавшими непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

• членами семей военнослужащих, потерявших кормильца.

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилые), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров;

Примечание.

Садовый дом по своему статусу не является жилым строением, БТИ не исчисляет для него жилую площадь. Поэтому толкование налоговыми инспекторами этой неоднозначной нормы Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" может быть различным. Например, мне доводилось встречать такую трактовку: садовый дом в данном контексте является хозяйственным строением и при этом площадь следует исчислять не по внутреннему, а по внешнему размеру всех строений на участке суммарно.

• с не завершённых строительством домов (как жилых, так и садовых);

• со строений, права на которые не зарегистрированы ни в БТИ , ни в регистрационной службе (палате).

Представительные органы муниципальных образований имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 12 НК РФ, пункт 4 статьи 4 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").
В муниципальных образованиях "Бугровское сельское поселение", "Кузьмоловское городское поселение", "Куйвозовское сельское поселение", "Лесколовское сельское поселение", "Новодевяткинское сельское поселение", "Токсовское городское поселение", "Юкковское сельское поселение" от налога на имущество освобождены также граждане, имеющие пятерых и более несовершеннолетних детей. А в муниципальном образовании "Муринское сельское поселение" - все зарегистрированные по месту жительства на территории этого образования члены семьи, в состав которой входят пять и более несовершеннолетних детей.

Приобретатель по договору уплачивает данный налог с месяца, в котором у него возникло право собственности на приобретённое имущество.
Наследник уплачивает этот налог с момента открытия наследства (т.е. в данном случае с месяца, в котором умер наследодатель).
Собственники новых (завершённых строительством) домов уплачивают налог с начала года, следующего за их возведением (вводом в эксплуатацию).

Пересмотр неправильно произведённого налогообложения, в том числе в связи с несвоевременным обращением за предоставлением льготы, допускается не более чем за три предыдущих года.